查账征收与核定征收

查账征收与核定征收

1 、企业所得税目前有两种征收方式:查帐征收与核定应税所得率征收. 
查帐征收:适用财务会计核算规范的企业,按收入减成本费用后的利润找适用税率,计算缴纳企业所得税. 
核定应税所得率征收:是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用. 
2 、查帐征收与核定应税所得率征收,关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高,代理记帐,如果是利润率高,实行核定应税所得率征收就会少缴税,否则就会多缴税.比如:你经营收入 100万元,成本费用50万元,流转环节税金10万元,利润率为40% ,假如核定应税所得率为 25% : 
查帐征收的企业所得税= (收入-成本费用-流转环节税金) *税率= (100-40-10) *33%=13.2万元; 
核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率 =100*25%*33%=8.25 万元; 
两者相差4.95万元,主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因. 
3 、如果你们财务核算制度不键全,不能正确核算成本费用的,税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收.如果你们的利润率低于核定应税所得率的话,建议按规定做好财务会计核算工作,争取查帐征收(可以少缴税),否则实行核定应税所得率方式征收对你们有利. 
2 、 根据我国税收法律法规的相关规定,纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,税务机关有权核定其应纳税所得额,应纳税所得额的确定应按征管法及其实施细则、暂行条例及其实施细则限定的条件执行. 
对下列纳税人可以采取核定所得额或应纳税额的办法: 
(一)依照税法规定应当设置但未设置帐簿的; 
(二)虽设置帐簿,但帐目混乱或者收入凭证、成本资料、费用凭证残缺不全, 
难于查实的; 
(三)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的.对纳税人实行核定征收办法的,应由纳税人所在地的直接征收
机关负责上报,由县级(包括级)以上税务机关审查批准执行. 
核定征收多多少少都会掺杂些人为的因素在里面,因为没有一个绝对合理的标准,税务机关可以定多,也可以定少对,纳税人而言很难说是好还是不好.税务机关的征收方式有: 
1 、定期定额征收,主要用在完全没有账簿的纳税人,一般以个体工商户居多,但也有少数注册为公司的纳税人,虽然工商执照是企业,但由于完全无账簿,税务机关会当个体管理,一样执行定期定额征收.征收内容是:税务机关根据纳税人的经营地点、规模、品种、同行业的税负、当地的经济水平等因素,核定纳税人每个月固定要缴纳数额相同的税款,工商代理,不光是企业所得税,其他税种都一并核定. 
2 、查验征收和查定征收,主要是用在有账簿,但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的纳税人,不管是个体工商户还是企业,只要有账簿、但税务机关认为其核算成本不准确或核算收入不准确,都采取这种方法. 
查验征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人,用"收入t所得率t适用税率"的公式或"收入t负担率(核定率)"的公式计算纳税人要缴纳的税款,其中的所得率是用在企业所得税方面,是根据国家税务总局的文件(http://www.xici.net/Edu/Accountant/b338006/d32425704.htm)在规定的范围内确定,一般是7% ~ 30% ,各个行业都不一样. 
负担率(核定率)是各地税务机关自己决定的,一般多为个人所得税适用. 
对增值税、营业税这些就直接是用"收入t适用税率"来计算纳税人要交的税. 
查定征收是对那些税务机关认为账簿成本反映真实的纳税人,计算方法和查验征收差不多,只是用"成本d成本利润率"核定纳税人的收入后计算相应税款. 
3 、查帐征收是对那些税务机关认为账簿上能准确反映收入、成本的纳税人,不管是个体还是企业都一样,税务机关根据账簿上反映的数据,按"应税金额t适用税率"计算纳税人的应纳税额. 
4 、对定期定额征收的纳税人,税务机关采取的是简并征期的申报方式,一般是不需要填写纳税申报表,或者填写简易的纳税申报表,通过银行划款的方式进行申报(少数地区还是采取现金收款),这种纳税人,税务机关一般是一年一定其纳税额. 
4 、对查定征收、查验征收、查帐征收的纳税人,增资验资,税务机关采取的申报方式都一样,都是由纳税人根据自己的经营情况填写纳税申报表,通过纸质申报、网络申报等方式进行纳税申报,然后税务机关到年末或不定时对纳税人财务报表进行审核,监督其纳税情况. 
5 、查定征收纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写成本额,根据税务机关的要求填写成本利润率、所得率(核定率),不填收入额. 
6 、查验征收纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写收入额,根据税务机关的要求填写所得率(核定率),不填成本额. 
7 、查帐征收的纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写收入额、成本额.